4% от 81000 составит 3240 руб.
Представительские расходы принимаются для целей налогового учета только в размере не более чем 4% от расходов на оплату труда за соответствующий период. Расходы на оплату труда в данном месяце составили 81000 руб.:
Нормирование представительских расходов
Результат проведения авансового отчета:
При проведении документа формируются проводки по командировочным и представительским расходам: Дт 26 Кт 71. По расходам, не учитываемым для целей налогообложения, формируется проводка Дт 91.02 Кт 70 на сумму 2800 руб. только по бухгалтерскому учету (БУ), при этом возникает постоянная разница между БУ и НУ. Также эти расходы отражены на забалансовом счете НЕ.
Заполненная табличная часть «Прочее» авансового отчета:
Расходы на театр, не принимаемые к налоговому учету, отнесены на счет 91.02 «Прочие расходы», в качестве субконто указана созданная статья прочих доходов и расходов «Расходы, не учитываемые в целях налогообложения».
Заполним документ «Авансовый отчет» (меню или вкладка «Касса»). PРасходы заносятся на закладку «Прочее», счет затрат бухгалтер указывает самостоятельно. При этом важно правильно указать аналитику этого счета, то есть статью затрат, поскольку представительские расходы, а также расходы на рекламу нормируются в программе автоматически. В нашем примере командировочные и представительские расходы отражены на счете 26, указаны статьи затрат.
Для отражения расходов, не принимаемых к налоговому отчету, создадим в справочнике «Прочие доходы и расходы» (меню: «Предприятие Доходы и расходы») статью «Расходы, не учитываемые в целях налогообложения», флаг «Принятие к НУ» снимем:
Для того, чтобы программа правильно учла расходы, необходимо правильно указать статью затрат. Справочник «Статьи затрат» (меню: «Предприятие – Доходы и расходы») является единым для всех «затратных» счетов 20, 23, 25, 26, 44. При поставке конфигурации этот справочник уже заполнен основными статьями затрат, для каждой указан вид расходов для налогового учета, а также вид деятельности:
Справочники «Статьи затрат» и «Прочие доходы и расходы»
Рассмотрим отражение этого примера в программе.
Расходы на билеты и суточные приняты как командировочные. Расходы на деловой обед подлежат нормированию как представительские, по установленному в настоящее время нормативу (4% от расходов на оплату труда за соответствующий период). Расходы на театр являются расходами на развлечения и отдых, поэтому, хотя организация их оплатила, они не принимаются к налоговому учету по налогу на прибыль и не уменьшают налогооблагаемую базу.
Пример: Сотрудник был направлен в командировку, где он из подотчетных средств оплатил билеты на поезд туда и обратно на сумму 3000 руб., деловой обед с партнерами в ресторане на сумму 5000 руб., билеты в театр для партнеров на сумму 2800 руб. Для упрощения примера примем, что НДС по этим расходам не был предъявлен. Также организация оплатила сотруднику суточные в сумме 600 руб.
Отражение командировочных и нормируемых представительских расходов в авансовом отчете
Отражение командировочных и нормируемых представительских расходов в авансовом отчете
«1С:Предприятие»
программных продуктов
Комплексное обслуживание
Отражение командировочных и нормируемых представительских расходов в авансовом отчете
Комментариев нет:
Отправить комментарий